Aufwendungen für ein Erststudium sind - anders als vor 2004 - nicht mehr unbegrenzt als Werbungskosten, sondern nur noch begrenzt bis zu 4 000 EUR als Sonderausgaben absetzbar. Der Abzug als Sonderausgaben bedeutet, dass die Kosten steuerlich "unter den Tisch fallen", wenn keine entsprechend hohen Einnahmen erzielt werden, die Kosten können nicht auf spätere Jahre vorgetragen werden.

Diese Gesetzesregel hatte der Bundesfinanzhof im vergangenen Jahr gelockert: Falls vor dem Erststudium eine Berufsausbildung absolviert wurde, können die Studienkosten sehr wohl in unbegrenzter Höhe als Werbungskosten abgesetzt werden (BFH-Urteil vom 18.06.2009).

Das positive BFH-Urteil bringt einen gewichtigen Vorteil: Auch wenn in den betreffenden Jahren des Erststudiums keine oder nur geringe steuerpflichtige Einnahmen vorliegen, werden die Werbungskosten berücksichtigt, ein Verlust festgestellt und dieser Verlust solange in die Zukunft vorgetragen, bis Sie erstmals Geld verdienen.

Jetzt ist zum Thema der Kosten für ein "klassisches" Erststudium nach dem Abitur oder Fachabitur - also ohne vorherige abgeschlossene Berufsausbildung - ein Musterverfahren vor dem Bundesfinanzhof anhängig.

Alle Studierenden, ohne abgeschlossene Berufsausbildung, können jetzt eine Steuererklärung abgeben und in der "Anlage N" auf der Rückseite sämtliche Studienkosten (Studiengebühren, Semestergebühren, Fahrtkosten, Literatur, PC und andere Arbeitsmittel) geltend machen. Da das Finanzamt den Werbungskostenabzug nicht akzeptieren wird, legen Sie gegen den Steuerbescheid Einspruch ein, beantragen das Ruhenlassen und weisen auf das Revisionsverfahren hin.

(Stand: 01.06.2010)